39个疑难会计科目处理方法，财会们赶紧收藏！

以下是39个疑难财会课目处理方式，还要的会计们赶快收藏+转发哦！

看点01

“补贴收入”在财会报表怎么设置问题

对企业收到即征即退、先征退后、先征后返的增值税，现行会计规定，应通过“补贴收入”会计课目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该课目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期终无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务收益”项目中反映。

看点02

被税局检测还要交纳的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：当初年度损益调整

贷：应缴税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转到收益分配

借：收益分配--未分配收益

贷：当初年度损益调整

(3)缴纳罚金时

借：应缴税金--应交所得税

贷：中行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

看点03

购入货物发生收料在前、付款在后或收据未到的帐目处理问题

借：原材料

贷：应付账款--暂估应付款

明年初用红字摊销；

收到票时：

借：原材料

应缴税金--应交增值税(销项税额)

贷：应付账款

看点04

代理出口的财会处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际价格

借：中行存款(预收账款等)

贷：应付账款

同时摊销商品销售费用

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品款项并估算代销手续费收入

借：应付账款

贷：代购代销收入(手续费收入)

中行存款

代理进口

1、收到委托单位的竞购资金时

借：中行存款

贷：应付账款

2、支付代购进口商品款项及运费用时

借：商品采购(进价费用)

预收账款--××单位(代垫运费用)

贷：中行存款

3、将购入商品移送委托方并对账手续费收入时

借：应付账款

贷：商品采购(进价费用)

预收账款(代垫运费用)

代购代销收入(代理手续费)

退还委托单位多给的竞购资金时

借：应付账款

贷：中行存款

看点05

销售房产缴纳预收房款的帐目处理问题

销售房产预收房款，因为通过“预讨债款”科目反映，未能摊销经营收入，所以，凭证与收据的总额不会重复。预付售楼款，开支票时：

借：中行存款

贷：预讨债款

收最后一期尾款，开发票时

借：中行存款(最后一期尾款)

预讨债款(曾经预付部份)

贷：经营收入

看点06

销售免税货物的增值税地税和帐目处理问题

我厂为生产销售草料行业，销售的对象为食料经销商及饲养户，它们大部份都不须要收据。请问不须要收据的部份销售额在财会上应怎么处理？

例如：草料

借：中行存款(现金)等课目，贷记产品销售收入(营业收入)等。

因为销售草料减免增值税，属于直接免除性质，则同时按不含征税入除以适用税赋估算免税额记帐，

借记“应缴税金--应交增值税(缴纳罚金)”科目，贷记“补贴收入”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税赋”项目，反映企业按规定缴纳的增值款项，可按照“应缴税金??应交增值税(缴纳罚金)”科目的记录填列;在补报“增值税纳税报送表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需补报“税额”。

看点07

企业估算增值税出现“应交增值税”借方余额怎样处理问题

“因当期进项税额大于当期销项税额不足抵扣时，其不脚部分可以摊销上期继续抵扣。”

然而，当“应缴税金--应交增值税”科目出现贷方余额时，该期不需缴交增值税，该贷方余额即反映为未能抵扣完的销项税额。

看点08

员工福利的房子摊销的财会课目问题

借：管理成本

贷：累计摊销

看点09

订购材料发生不合理耗损的帐目处理问题(例如采购油)

答：1.购油时

借：材料采购5400000

应缴税金--应交增值税(销项税额)918000

贷：应付账款6318000

2.发觉不合理耗损时，假定是属于未查明缘由的，报税时为：

借：待处理财产损溢12636

贷：材料采购(5400000元×2‰)10800

应缴税金--应交增值税(销项税额转出)1836(10800元×17%)

看点10

对采取分期收款分出商品形式销售商品出现对方已不存在怎样进行财会处理问题

一、合同、协议约定选用分期收款销售模式的，帐目处理能够通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此课目，直接计入“产品销售收入”科目核算。

二、对有些购货单位不存在，款项事实上收不回去，应作为拨备处理，转到管理成本。

看点11

款已还清但收据未到怎样帐目处理

一、外购货物已初验出库，款项已还清，但购货增值税专用收据未到，可先按实际付款额

借记“库存商品”等课目

贷记“银行存款”科目

待取得专用收据时销售折让会计分录，用红字贷方上述分录，再按专用收据上标明的总额、税额，

借：原材料等课目

应缴税金--应交增值税(销项税额)

贷：中行存款

看点12

中外合资为企业中方提供的固定资产怎么估价和帐目处理问题

收到投资的民房和机器设备时，财会处理为：根据投资单位的帐面原价，借记“固定资产”等课目，根据新确认的价值，贷记“实收资本”，帐面原价小于新确认价值的差额，贷记“累计摊销”科目；新确认的价值小于帐面原价的，则根据新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

看点13

销售边角废液取得的收入是否需计征增值税、所得税及财会处理问题

答：(1)企业处理在生产过程中形成的边角废液时，应将处理的边角废液所取得的收入，估算收取增值税，并出具收据。所作的财会分录为：

借：中行存款或预收账款

贷：应缴税金--应交增值税

贷：其它业务收入

(2)年底，应将其它业务收入转到本年收益，估算收取企业所得税，财会分录为：

借：其它业务收入

贷：本年收益

看点14

销售货物出具收据与按计税价估算增值税出现账款不相符怎样处理问题

借：中行存款1171.17

贷：产品销售收入1001

应缴税金--进项税170.17

但收税时，税所按“收入1001”来估算费用(1001×17%=170.17)，即费用为170.17元，其费用+收入=1171.17，即与原收据相差1分，进账时在增值税凭证里借方余额为1分。请问该怎么调账?

计提：

借：其它应付款--现金长款0.01元

贷：应缴税金--应交增值税(进项税额)0.01元

借：现金0.01元

贷：其它应付款--现金长款0.01元

处理：经批准后作营业外收入处理：

借：其它应付款--现金长款0.01元

贷：营业外收入0.01元

看点15

供货方当月发出商品但当月并不出具销售收据财会怎样处理

购销双方协议约定“发货后三个月收款”的，专用收据的出具时间为“合同约定收款日期的当日”。账目处理如下：

(1)发出商品时，

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

(2)开出发票时，

借：预收账款--××公司

贷：应交增值税--进项税额

贷：商品销售收入

同时摊销商品销售费用

借：商品销售费用

贷：分期收款发出商品

(3)收到货款时，

借：中行存款

贷：预收账款--××公司

看点16

曾经年度超额列支薪资等导致少纳所得税被查补的财会处理问题

某公司因xx年度税后列支薪资，招待酒局费等开支，当地国税部委对我公司超额部份按13.5%的税赋征收企业所得税，同时作5000元罚金，请问分录怎样处理(我公司从97年开馆迄今，未有收益)。

因为超额列支了薪资、交际酒局费，当地地税机关对你公司做出了补税处罚的处理决定，所作财会分录为：

曾经年度所得税调整：

借：当初年度损益调整

贷：应交税金——应交企业所得税

收税时：

借：应交税金——应交企业所得税

贷：中行存款

之后摊销曾经年度损益调整的余额：

借：当初年度损益调整

贷：收益分配——未分配收益

交罚金5000及企业所得税税款时：

借：营业外总额——税收处罚

营业外总额——滞纳金

贷：中行存款

看点17

委托代理进口货物的帐目处理问题

某公司从美国购入(通常商贸模式)原料10吨，海外成交价1000元/吨，共10000元；进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。

借：原材料15000元

应缴税金--应交增值税(销项税额)3000元

贷：应付账款--××外贸公司18000元

电汇时：

借：应付账款--××外贸公司18000元

贷：中行存款18000元

在此需说明的是：原材料的进价，按照财会机制规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非订购材料的实际发生额，所以应以10000元作为记帐根据。

看点18

销售货物发生折让、购卖方怎样进行帐目处理问题

答：企业销售货物发生折让时，在销售方出具回折让红字收据时，购货方相关帐目处理如下：

1.如商品未能初验出库，则作红字分录

借：物资采购(红字)

应缴税金--应交增值税(销项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

2.如商品已初验出库，辅以进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应缴税金--应交增值税(销项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

选用价格核算的，还应调整“商品进销价差”科目。

看点19

企业用自产货物用作福利领取给员工的帐目处理问题

企业用自产的货物用作福利领取给员工，按照现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，估算应交增值税。帐目处理为：

借：应付福利费

贷：应缴税金--应交增值税(进项税额)

(同类产品价格×数量×17%)

库存商品(费用价×数量)

该项业务实际上并没有发生销售，所以不需作收入分录，不需出具销售收据，也不需在损益表中反映。

看点20

未缴纳欠款零头尾数的财务处理问题

在日常经济业务当中，缴纳欠款的时侯，一些款项的零头尾数部份未缴纳，如几角钱、几毛钱等，对这部份未缴纳的零头尾数，应当如何作账目处理?是将其计入管理成本还是计入财务成本?

按财会的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几毛钱的款项零头尾数，为次要的财会事项，可适当简化处理，纳入管理成本即可。

看点21

代垫邮费的地税及帐目处理问题

借：其它预收款--垫支邮费--XX单位

贷：中行存款等

收到税款时：

借：中行存款等

贷：其它预收款--垫支邮费--XX单位

看点22

来料加工企业的帐目处理问题

投资企业对外进行来料加工组装业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查课目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算总额，不编制财会分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的费用及人工费等进行总额上的核算和帐目处理。

财会分录如下：

(一)收到来料时，不编制财会分录，只对“受托加工来料”备查课目中对应的材料明细账进行数额登记。

(二)发放“来料”及其它材料适于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对发放其它材料则借记“生产费用”科目，货记“原材料”等课目。

(三)通车时，借记“库存商品”科目，贷记“生产费用”等课目。

(四)出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。摊销销售费用时，借记“主营业务费用”科目，贷记“库存商品”科目。

看点23

购入货物在途中发生损失的地税及财务处理问题

某公司问购入一批商品，单价(含税)3亿元，已付款，(公司是增值税通常纳税人)，途中被窃。请问：

1.销项税收据能否去税局抵扣?

2.商品无入库存，财会分录该怎么写?

3.商品的货价(假定销项税可抵扣)属非正常损失，能否直接在本年的税后收益冲减?

答：一、你公司购入货物在途中被窃，属非正常损失，依照《中华人民共和国增值税暂行细则》第十条“非正常损失的购入货物的销项税额不得从进项税额中抵扣”的规定，你公司购入货物途中被窃，则货物所含销项税额不能报送抵扣。

有关帐目处理如下：

1.购入货物付款时：

借：材料采购

应缴税金——应交增值税(销项税额)

贷：中行存款

2.确配售进货物失窃后

借：待处理财产损益--待处理流动资产损益

贷：材料采购

应缴税金--应交增值税(销项税额转出)

二、现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁坏报废的净损失，纳税人提供整治盘存资料按规定权限报经国税机关初审批准后，准予在(企业所得税)税后交纳。

看点24

未认证的当月收据的销项税额怎样进行帐目处理

借：原材料等课目

借：待认证销项税额

贷：中行存款

按照会计[2016]22号财政部关于印发《增值税财会处理规定》的通告

增值税通常纳税人必须在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣销项税额”、“待认证销项税额”、“待转进项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细课目。

（五）“待认证销项税额”明细课目，核算通常纳税人因为未经国税机关认证而不得从当期进项税额中抵扣的销项税额。包括：通常纳税人已取得增值税扣税收据、按照现行增值税体制规定准予从进项税额中抵扣，但尚未经国税机关认证的销项税额；通常纳税人已申请内控但未能取得内控相符结果的海关缴款书销项税额。

看点25

少收欠款可不可以自行调账

答：依照文件规定，企业销售货物，事后因售价调整发生销售折让，购卖方应当取得当地专员国税机关出具的折让证明单，供货企业能够作为出具红字收据的合法依照。如购卖方不向其经理国税机关出具折让证明单，供货方自行调账，是不符合法规规定的。

看点26

多提多摊的残值额该怎样办

例：甲公司2000年12月31日购进的一台管理用设备，原始价值84000元，原恐怕使用期限为8年，预计净折旧4000元，按直线法结转摊销。因为技术诱因及更新办公设施的成因，以不能继续按原定使用期限摊销摊销，于2006年1月1日将该设备的摊销期限改为6年，预计净折旧为2000。

解：(1)甲公司的管理用设备已记提摊销4年(01、02、03、04年)，累计摊销40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定资产净值44000元。

(2)2006年1月1日起，改按新的使用期限摊销摊销，每年摊销成本为：

(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

每月摊销：21000/12=1750元

2006年1月1日，该公司每月编制财会分录如下：

借：管理成本1750

贷：累计摊销1750

看点27

适于美化环境的绿化总额该怎么进行帐目处理

企业为美化生产和办公环境而栽种蝴蝶兰与草坪，这属于企业的管理活动。有关蝴蝶兰与草坪的订购、种植和维护(包括之后每月浇肥的农药、农药)成本应在企业的管理开销中列支。

借:管理成本-XXX

贷:现金

看点28

实际收到的现金总额小于重组债务的帐面价值怎样进行财会处理

债务人已对重组债务摊销了拨备打算的状况下，假如实际收到的现金总额小于重组债务的帐面价值，债务人应按实际收到的现金，

借“银行存款”科目，按该项重组债务的帐面余额，贷记“应收账款”或“其它预收款”科目，按其差额，借记“坏账打算”科目。在期终，再调整对该项重组债务已结转的拨备打算。

假如企业滥用财会恐怕，不恰当地摊销了拨备打算，应作为重大财会纰漏，按重大财会纰漏的规定进行财会处理。

看点29

摊销届满后能够继续提取摊销

问：假如摊销期已满，固定资产帐面仍有余额，能够继续提取摊销?

答：固定资产摊销期已满，其帐面余额必须是固定资产的预计净折旧。固定资产的摊销额是固定资产原价交纳预计净折旧后的差额，已提足摊销的固定资产不得再提取摊销。

看点30

订购车辆这些税金可以纳入固定资产

问:我公司订购了一辆轿车，不仅车辆原本对价外，汽车添置税、车险、车船使用税、车子装饰等成本是否能一并纳入“固定资产-车辆”中?

答:“固定资产-车辆”原始价值应包括买车对价、车辆添置税、车险、车子装饰等订购时所发生的成本,车船使用税应纳入“税金及附加”的课目核算。

看点31

验车时缴纳的税款应帐目怎样处理

验车时销售折让会计分录，企业应将曾经发生的应交未缴税金，

借：应缴税金--应交××税

货：应缴税金--未交××税

补税上交时，

借：应缴税金--未交××税

货：中行存款

看点32

医疗费能否纳入制造成本

问：我单位职工重伤，单位负担部份医疗费，该成本能否纳入制造成本一次折旧?

答：医疗费应当从提取的应付福利费中列支，不得记入成本。

看点33

筹备其间业务招待费怎样处理

答：依据《中华人民共和国企业所得税暂行细则施行条例》相关规定，企业在设立期发生的创办费，必须从开始生产、经营月末的次月起，在不短于5年的时限内分期交纳。前款所说的设立期，是指从企业被批准设立之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的其间。创办费是指企业在设立期发生的成本，包括人员薪资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不记入固定资产和无形资产费用的电汇损益和罚息开支。在创办费中列支的相关成本也应当符合《企业所得税税后交纳方法》的相关限额列支规定，超出部份做纳税调整。

看点34

招待费怎么交纳

我公司去年1月，收入为73000，发生的招待费是950。

《企业所得税法施行细则》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费总额，根据发生额的60%交纳，但最高不得少于当初销售（营业）收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

你企业只好税后列支365.00元。

超出部份要进行调增：950-365=585元

看点35

个人名义的固定资产能否直接进帐

以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本，还要转籍后才会做为公司的注册资本。公司设立前发生的没有正规收据的成本及白条子不可以在所得税后交纳。

看点36

事业单位的凭证能不能进帐

问：事业单位的凭证能不能进帐呢?

答：凡取得具备财政局出品的凭证可以入帐处理，其它非财政局导演凭证均不可以入帐。

看点37

没有取得收据的固定资产是否可以评估进帐

问：我公司近期订购了一批旧机器，但部份没有收据，未能按正常的方式入帐，对这部份是否可以评估进帐?

答：《企业财会机制》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的费用进帐。取得时的费用包括买价、进口关税、运输和寿险等相关成本，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的开支。固定资产取得时的费用必须按照详细状况分别确定。若未能取得固定资产添置时的正规收据等真实凭据，可以评估进帐，并可以根据评估进帐的价值摊销摊销，并且在国税处理上不能在税后交纳。

看点38

怎样确定固定资产的摊销期限

除国务院财政、税务专员部委另有规定外，固定资产估算摊销的最低期限为：

（1）房子、建筑物，为20年；

（2）客机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的用具、工具、家具等，为5年；

（4）客机、火车、轮船以外的货运工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

看点39

减免的款项是否每月都要报税务处理

增值税免税收入的财会处理，实务中主要有两种办法。一是价税分离记帐法，二是价税总计记帐法。

1.价税分离记帐法

新政根据：《财政部关于免征和退还流转税的财会处理规定的通告》（会计字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接缴纳的增值税，借记“应缴税金——应交增值税（缴纳罚金）”科目，贷记“补贴收入”科目。

2．价税总计记帐法

新政根据：《国家国税总署关于国有粮油购销企业出具粮油销售收据有关问题的通告》（税务明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮油购销企业出具增值税专用收据时，应该比照非免税货物出具增值税专用收据，企业记帐销售额为“价税总计”数。

推论：

1.对于增值税税金的直接免除，应适用6号文件。

例：某运输公司（增值税通常纳税人）当月邮费收入（含税）288.6亿元，当月费用成本开支180亿元（其中：销项税额10亿元），曾经新招用待业人员10人，经国税机关依法确认定额扣减增值税4亿元。财会处理如下（单位：元，下同）：

实现收入时：

借：中行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（进项税额）

开支费用成本时：

借：主营业务费用

应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：中行存款

缴纳增值款项时：

借：应交税金——应交增值税（缴纳罚金）40000

贷：营业外收入——补贴收入40000

2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税总计记帐法。在企业所得税方面，如符合不税收收入条件，可将本环节减免的增值税作为“补贴收入”处理。

例：某县新华书城（增值税通常纳税人）本月购入图书5000册，税款从中行支付，取得增值税普通收据标明对价10亿元，款项1.3亿元。本月销售图书6000册，税款全部存入中行共计15亿元。财会处理如下：

购入图书时：

借：库存商品

贷：中行存款

销售图书时：

借：中行存款

贷：主营业务收入

确认不课税收入时：

借：主营业务收入4256.64

贷：营业外收入——补贴收入4256.64

注：÷1.13×13%－13000＝4256.64（元）

3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记帐法。其减免的增值税作为“补贴收入”处理。

例：某设计公司（小规模纳税人、小微企业）2013年8月10日取得设计收入8000元，26日取得设计收入12000元，均含税。本月无其他收入，财会处理如下：

8月10日取得收入时：

借：中行存款8000

贷：主营业务收入7766.99

应交税金——应交增值税233.01

8月26日取得收入时：

借：中行存款12000

贷：主营业务收入11650.49

应交税金——应交增值税349.51

年底确认减免增值征税入时：

借：应交税金——应交增值税582.52

贷：营业外收入——补贴收入582.52。