注册会计师考试主观题通常是按步骤给分的，步骤完整详尽也是得分的策略；比如做计算题时，如果要求写出分录并根据计算，那么，我们可以分步骤来完成，先写出分录，再在第二步根据上一步的分录套如数值计算，这样即使后面因为计算错误，也不会影响前面的得分。2020年江苏高顿网校注册会计模拟考试题及答案。
计算题一
某石化生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月生产经营业务如下：
(1)开采原油50万吨;对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
(2)进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。
(3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得增值税专用发票。
(4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，支付运费4914万元，取得增值税专用发票。
(5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。
(6)销售使用过的2018年购进的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。
(其他相关资料：假定原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升，上述相关票据均已经过比对认证。)
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业10月份应缴纳的资源税税额。
(2)计算进口原油应缴纳的关税税额。
(3)计算进口原油应缴纳的增值税税额。
(4)计算该企业10月共计应缴纳的消费税税额。
(5)计算销售使用过的机器设备应缴纳的增值税税额。
(6)计算该石化生产企业10月份共计应缴纳的增值税税额。
【答案】
(1)该企业10月份应缴纳的资源税税额=9600÷8×(8+30)×6%=2736(万元)。
(2)进口原油应缴纳的关税税额=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(万元)。
(3)进口原油应缴纳的增值税税额=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(万元)。
(4)该企业10月应缴纳的消费税额
批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16(万元)
零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33(万元)
消费税税额合计数=33756.16+5907.33=39663.49(万元)。
(5)销售使用过的机器设备应缴纳的增值税税额=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(万元)。
(6)该企业10月应缴纳的增值税额合计数
销售原油应当缴纳的销项税额=9600×17%=1632(万元)
批发销售汽油应缴纳的销项税额=96000×17%=16320(万元)
零售汽油的应缴纳的销项税额=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(万元)。
购进机器设备应抵扣的增值税进项税额=44.2+4×11%=44.64(万元)
批发销售汽油可抵扣的进项税额=4914×11%=540.54(万元)
该石化生产企业10月份共计应缴纳的增值税税额=1632+16320+3051.28-12569.77-44.64-540.54+0.34=7848.67(万元)。
计算题二
中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年5月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。
(5)因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算张先生转让上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案】
(1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元)。
(2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)。
(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。
(5)转让境内上市股票暂不征收个人所得税。
(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。
2020年江苏
高顿网校注册会计模拟考试题及答案注会考试主观题主要考查类型是计算与文字表述，作答主观题需要牢牢掌握公式，另一方面要表述清晰流畅。。
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